ESOs: Bilanzierung von Mitarbeiteraktienoptionen Von David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden die hitzige Debatte nicht darüber besprechen, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen kosten sollten. Wir sollten jedoch zwei Dinge festlegen. Erstens wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board (FASB) seit Anfang der neunziger Jahre Optionsaufwendungen erfordern. Trotz des politischen Drucks wurden die Aufwendungen mehr oder weniger unvermeidlich, als der International Accounting Board (IASB) dies aufgrund des bewussten Anstoßs zur Konvergenz zwischen US-amerikanischen und internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationen: Relevanz und Zuverlässigkeit. Die Jahresabschlüsse weisen den relevanten Standard auf, wenn sie alle materiellen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand leugnet ernsthaft, dass die Optionen ein Kostenfaktor sind. Die angefallenen Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Beispielsweise werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten angesetzt, weil historische Kosten zuverlässiger (aber weniger relevant) als der Marktwert sind, dh wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel für den Erwerb der Immobilie ausgegeben wurde. Gegner der Aufwendungen priorisieren Zuverlässigkeit und beharren darauf, dass Optionskosten nicht mit gleichbleibender Genauigkeit gemessen werden können. Der FASB möchte die Relevanz als wichtig erachten, da er der Ansicht ist, dass die korrekte Erfassung der Kosten wichtiger / korrekter ist, als dass sie völlig falsch ist, sie ganz auszulassen. Offenlegung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Ab März 2004, die aktuelle Regel (FAS 123) erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionskalkulationen als Fußnote offen gelegt werden müssen, jedoch nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung zu erfassen sind, da sie den ausgewiesenen Gewinn (Ergebnis oder Ergebnis) reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie (EPS) berichten - es sei denn, sie setzen sich freiwillig für die Anerkennung von Optionen ein, die Hunderte bereits getan haben: In der Gewinn - und Verlustrechnung: 1. EPS 2. Verwässertes EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma verdünnt EPS verdünnt EPS-Captures Einige Optionen - diejenigen, die alt und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung. Was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, den in früheren Jahren gewährten alten Optionen, die jederzeit leicht in Stammaktien umgewandelt werden können (dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate) EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung mit Hilfe der unten dargestellten Methode der eigenen Aktien zu erfassen. Unsere hypothetische Firma hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seither auf 20 gestiegen: Basis-EPS (Jahresüberschuss / Stammaktien) ist einfach: 300.000 / 100.000 3 pro Aktie. Verwässertes EPS verwendet die Methode der eigenen Anteile, um die folgende Frage zu beantworten: hypothetisch, wie viele Stammaktien ausstehend wären, wenn alle in-the-money Optionen heute ausgeübt würden Base. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliches Bargeld zur Verfügung stellen: Ausübungserlöse von 7 pro Option, zuzüglich eines Steuervorteils. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einkommen durch den Optionsgewinn zu senken - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt wird. Warum, weil die IRS wird die Steuern von den Optionen Inhaber, die die gewöhnliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn bezahlen wird. (Bitte beachten Sie, dass der Steuervorteil sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht.) Die sogenannten Incentive-Aktienoptionen (ISOs) sind möglicherweise nicht für das Unternehmen steuerlich abzugsfähig, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs.) Lets sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Stock-Methode, die, erinnern, auf einer simulierten Übung basiert. Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money-Optionen dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis. Aber das Unternehmen erhält wieder Ausübungserlös von 70.000 (7 Ausübungspreis pro Option) und ein Bargeld Steuervorteil von 52.000 (13 Gewinn x 40 Steuersatz 5,20 pro Option). Das ist ein satte 12,20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000. Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass das gesamte zusätzliche Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen. Zum aktuellen Kurs von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien zurück. Zusammenfassend ergeben sich aus der Umwandlung von 10.000 Optionen nur 3.900 netto zusätzliche Aktien (10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Aktien). Hier ist die aktuelle Formel, wobei (M) aktueller Marktpreis, (E) Ausübungspreis, (T) Steuersatz und (N) Anzahl ausgeübter Optionen: Pro Forma EPS Erfasst die im Laufe des Jahres gewährten neuen Optionen EPS erfasst die Auswirkung der in den Vorjahren gewährten ausstehenden oder alten in-the-money Optionen. Aber was tun wir mit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden und die einen null inneren Wert haben (dh unter der Annahme, dass der Ausübungspreis dem Aktienkurs entspricht), sind aber dennoch teuer, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Option-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht-Cash-Kosten, die berichtetes Nettoeinkommen reduziert zu schätzen. Während die Eigenkapitalmethode den Nenner der EPS-Ratio durch Addition von Aktien erhöht, reduziert der Pro-Forma-Aufwand den Zähler des EPS. (Sie können sehen, wie sich die Aufwendungen nicht verdoppeln, wie einige vorgeschlagen haben: Verdünnte EPS beinhaltet alte Optionen, während Pro-Forma-Aufwendungen neue Zuschüsse enthalten.) Wir überprüfen die beiden führenden Modelle Black-Scholes und binomial in den nächsten zwei Tranchen davon Aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren. Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsvorschrift sehr detailliert ist, ist die Überschrift der Fair Value am Tag der Gewährung. Das bedeutet, dass die FASB verlangen will, dass die Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen den beizulegenden Zeitwert abschätzen und diesen Aufwand erfassen (erken - nen). Betrachten wir die nachstehende Abbildung mit dem gleichen hypothetischen Unternehmen, das wir oben betrachtet haben: (1) Das verwässerte EPS basiert auf der Division des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 in eine verwässerte Aktie von 103.900 Aktien. Jedoch kann unter Proforma die verwässerte Aktienbasis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung für weitere Details. Erstens können wir sehen, dass wir immer noch Stammaktien und verwässerte Aktien haben, wobei verwässerte Aktien die Ausübung zuvor gewährter Optionen simulieren. Zweitens haben wir weiter angenommen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Nehmen wir unsere Modellschätzungen an, dass sie 40 des 20 Aktienkurses oder 8 pro Option wert sind. Der Gesamtaufwand beträgt daher 40.000. Drittens werden wir die Aufwendungen in den nächsten vier Jahren amortisieren, da unsere Optionen in vier Jahren mit der Klippenweste geschehen. Hierbei handelt es sich um grundsätzliche Abrechnungsprinzipien: Die Idee ist, dass unser Mitarbeiter über die Wartezeit Leistungen erbringt, so dass der Aufwand über diesen Zeitraum verteilt werden kann. (Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, ist es Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung von Optionsausfällen durch Mitarbeiterentlassungen zu reduzieren. Zum Beispiel könnte ein Unternehmen voraussagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend.) Unsere aktuellen jährlichen Aufwand für die Optionen gewähren ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Kosten. Unser bereinigtes Konzernergebnis beträgt somit 290.000. Wir teilen diese in beide Stammaktien und verdünnte Aktien, um die zweite Reihe von Pro-Forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich für die Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung (im Sinne der Gewinn - und Verlustrechnung) erfordern. Eine technische technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine technische Anmerkung, die eine Erwähnung verdient: Wir verwendeten die gleiche verdünnte Aktie Basis für beide verdünnten EPS Berechnungen (berichtet verdünnten EPS und Pro-forma verdünnten EPS). Technisch unter der Proforma-verwässerten ESP (Punkt iv auf dem obigen Finanzbericht) wird die Aktienbasis durch die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können (dh zusätzlich zu den Ausübungserlösen und der Steuervorteil). Daher konnten im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionsaufwendungen belastet wurden, die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien (30.000 / 20) zurückkaufen. Dies ergibt - im ersten Jahr - eine Gesamtzahl von verwässerten Anteilen von 105.400 und einem verwässerten EPS von 2,75. Aber im vierten Jahr, alle anderen gleich, die 2.79 oben wäre korrekt, wie wir bereits abgeschlossen haben Aufwendungen der 40.000. Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-forma verdünnt EPS, wo wir sind Optionen im Zähler Fazit Expenses Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Kosten der Kosten zu schätzen. Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als nichts zu zählen. Aber sie können nicht behaupten, Kostenabschätzungen sind richtig. Betrachten Sie unser Unternehmen oben. Was wäre, wenn die Aktie Taube bis 6 im nächsten Jahr und blieb dort dann die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich überbewertet, während unsere EPS untertrieben wäre. Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet, unsere EPS-Zahlen wouldve überbewertet, weil unsere Ausgaben wouldve erwies sich als understated. Employee Aktienoptionen: Frühzeitige oder vorzeitige Ausübung von John Summa. CTA, PhD, Gründer von HedgeMyOptions und OptionsNerd Als häufiger Weg, um Risiken zu reduzieren und Sperren in Gewinnen, sollte die frühe oder vorzeitige Übung sorgfältig betrachtet werden, da es eine große potenzielle Steuerbiss und große Opportunitätskosten in Form von verfallenen Zeitwert, Wie wir in der Gefahr der Holdung bis zum Auslaufen in Kapitel 5 gesehen haben. Hier ist der Prozess der frühen Ausübung auf einer grundlegenden Ebene skizziert und finanzielle Ziele und Risiken erklärt. Wenn eine ESO gewährt wird, hat sie einen hypothetischen Wert. In dem Fall von dem vorhergehenden Segment war dieser Wert 35.000. Dies ist reiner Zeitwert, und er zerfällt mit einer Rate, die als theta bekannt ist (die Rate der Zeitwertverminderung, die eine Quadratwurzelfunktion der verbleibenden Zeit ist). Also ist die Option nicht wertlos. Wenn es eine aufgelistete Option mit 10 Jahren bis zum Verfall, würde es auch erheblichen Wert haben. (Für mehr über Theta, siehe Optionen Griechen: Theta Risiko und Belohnung.) Wert Entschädigung Angenommen, Sie halten ESOs ungesichert Wert, nach Gewährung, etwa 35.000, mit wieder unseren Fall von oben. Sie können an die Aussichten für das Unternehmen glauben, und daher sind Sie nicht über den Aktienkurs und Ihre ESOs kurzfristig kümmern. Halten sie bis zum Verfall ist Ihr einfacher Plan, und wenn der Aktienkurs geht Ihr Weg, Sie sicherlich haben die meisten Wert aus Holding (wenn auch nicht unbedingt gegeben Steuer-und Zeitwert Verlust Überlegungen). Aber Sie könnten auch nichts machen. Abbildung 8: Eine hypothetische ESO-Option mit dem Recht, 1.000 Aktien zu kaufen. Die Zahlen wurden auf den nächsten Tausendstel gerundet. Selbst wenn Sie anfingen, zu gewinnen Intrinsischen Wert mit einem Preisanstieg, werden Sie den Handel aus extrinsischen Wert entlang der Strecke (wenn auch nicht proportional). Zum Beispiel, wenn man ein Beispiel für eine ESO mit einem Streik / Ausübungspreis von 50 mit der Aktie bei 75 annimmt, wird es weniger Zeitwert und mehr intrinsischen Wert und mehr Wert insgesamt geben. In Abbildung 8 (oberer Satz von Balken) zeigt der rote Balken (intrinsischer Wert) 25.000 in intrinsic, aber der Zeitwert ist auf 17.500 für die in-the-money-Optionen gesunken. Die Out-of-the-money Optionen (untere Reihe von Bars) zeigen nur reine Zeit oder extrinsischen Wert, niedriger bei 17.500 von denen, die am Geld (mittlerer Satz), mit einem Wert von 35.000. Je mehr eine Option ist aus dem Geld, desto weniger Wert es hat (nur Zeitwert, wenn aus dem Geld). Mit anderen Worten: Wenn Optionen mehr Geld erhalten und mehr intrinsische Werte erwerben, geben sie, wie in Abbildung 8 gezeigt, einen Zeitwert auf. Der intrinsische Wert ist jetzt Value at Risk. Daher werden viele Inhaber schauen, um in diesem Gewinn (oder einen Teil davon) zu sperren, und wird jeden Zeitwert aufgeben, während er einen schweren Steuerbiss verursacht. Das ist der Kompromiss. Der Wert der Zeit Um zu vermeiden, dass der innere Wertgewinn einer ESO zurückgegeben wird, werden die Inhaber frühzeitig eine frühzeitige Ausübung ausüben und die Aktie zu dem im Optionsvertrag festgelegten Ausübungspreis erwerben. Lets sagen, es ist 50 und die Aktie ist der Handel bei 75. Der Halter möchte in der 25 Spread zwischen dem Aktienkurs und der Ausübung / Ausübungspreis zu sperren. Durch die Benachrichtigung des Unternehmens, dass er oder sie möchte die ESOs ausüben (sagen wir 1000 Aktien), muss das Unternehmen den Preis der Aktie 50.000 plus Einbehalt von 10.000 (40 x 25.000 Gewinn auf Lager) zu zahlen. Daher müssen Sie kommen mit 60.000, um die Übung zu tun. Sobald Sie die Aktie haben, können Sie sofort verkaufen, und nehmen Sie den vollen Wert (nach Steuern) von 15.000. Aber wie wir oben gesehen haben mit dem Risiko, ESOs zu halten, haben Sie ein großes Stück Zeitwert aufgegeben, was theoretisch bedeutet, dass Sie weniger als den Nachsteuergewinn von 15.000 gemacht haben. Der Steuerbiss ist groß, wie der Zeitwert verfällt. In der Tat, seine wahrscheinlich größer als die tatsächlichen Nach-Steuer-Gewinne. Stock Option Ausübung auf den Grant Date (CFO) 9. September 2013 Eine private kalifornische Corporation gewährt Aktienoptionen an seine Führungsteam, die am gleichen Tag als Zuschuss ausgeübt wurden (83bs ), Mit einer 4-jährigen Sperrfrist. Die Ausübung wurde mit einem Schuldschein bezahlt. Vermeidet diese Transaktion die Notwendigkeit, Entschädigungen und APIC-Optionen (und auch die latenten Steuereinnahmen) zu erfassen, wollte ich nur die Forderungen, Stammaktien und Zinsen erfassen. Titel: Consulting CFO und Business Operations A .. Unternehmen: Growth Accelerator Lassen Sie mich eine Klarstellung Frage. Die Optionen wurden am Geld gegeben Die Aktie, nicht die Option, ist, was Westen So verkauft Sie im Wesentlichen die Aktie an die Execs in Frage zum Marktwert Wenn Sie es so behandeln können, glaube ich youre im klaren. Aber selbst eine an der Geld-Option hat einen Wert Ich glaube, dass die Stipendien an und für sich als Entschädigung, und hätte als solche zum Zeitpunkt der Gewährung behandelt werden müssen. Im ziemlich sicher, dass der richtige Weg, um dies getan haben, ist es, eine SPR für eine am Markt zu erwerben (oder etwas ähnliches), die keinen intrinsischen Wert hat. Id werden zögern zu sagen, dass diese (wie beschrieben) nicht Kompensationskosten. Das andere Stück dazu ist der Schuldschein. Zuerst ist es eine Verwandte-Partei-Transaktion Darlehen Geld zu Execs, und Id konsultieren Sie einen Steuer-Experten, um sicherzustellen, dass dies nicht fallen afoul deferred comp und andere Regeln. Zweitens, je nach den Bedingungen der Schuldverschreibung, könnte es sehr künstlich aussehen, so viel wie die Transaktion gesagt werden konnte, noch nie passiert zu haben. Wieder würde das mit einem Steueranwalt gelöscht werden, da ich sehe, dass es falsch läuft. (CFO bei Selbständig) 7. Januar 2013 Vielen Dank Keith Ja grant pricefmvexercise Preis. Privatunternehmen. Die Aktie wurde zum Marktwert veräußert. Ist dies die Entschädigungskomponente der Optionen negieren, da sie sofort als beschränkte Aktien gekauft wurden (VP auf Stock Option Solutions) 4. Januar 2013 Tatsächlich sind Sie nicht entgehen Aufwendungen auf diese Weise, schätzen Sie die Aktien in der gleichen Weise, ein Deferred aufzeichnen Steuerpflicht für den Gesamtaufwand und buchen Sie den Aufwand und schreiben Sie die DTL, wenn der Aufwand erfasst wird. Ich bin nicht ein Experte für die JEs für diese, aber ich weiß sicher, dass die frühe Übung nicht die Notwendigkeit, die Kosten zu beheben. Vom PwC-Leitfaden zur Bilanzierung der aktienorientierten Vergütung: Wenn ein Mitarbeiter eine IRC-Sektion 83 (b) wählt, mißt das Unternehmen am Tag der Gewährung den Wert der Prämie und erfasst eine latente Steuerschuld für den multiplizierten Wert der Prämie Durch den anwendbaren Steuersatz, was die Tatsache widerspiegelt, dass die Gesellschaft den Steuerabzug von der Vergabe erhalten hat, bevor Entschädigungskosten für Zwecke der Rechnungslegung erfasst wurden. Die latente Steuerschuld kompensiert in diesem Fall die laufende Steuervergünstigung, die die Gesellschaft aufgrund der IRC-Sektion 83 (b) der Arbeitnehmer berechtigt. Da die Gesellschaft Buchausgleichskosten über die erforderliche Dienstzeit erkennt, wird die latente Steuerpflicht reduziert (anstelle der Ermittlung eines latenten Steueranspruchs, da der Steuerabzug bereits erfolgt ist). Wenn ein IRC-Sektion 83 (b) Wahl von einem Mitarbeiter für eine Equity-klassifizierte Auszeichnung gemacht wird, gibt es keinen Windfall oder Fehlbetrag bei der Abwicklung, weil der Steuerabzug gleich dem Zuschuss-Marktwert war. Wenn jedoch ein IRC-Sektion 83 (b) Wahl für Haftpflicht-eingestuften beschränkten Bestand gebildet wird, würde ein Windfall oder Fehlbetrag wahrscheinlich bei der Abrechnung auftreten, da der Steuerabzug zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses gemessen wird, während der Buchausgleich für eine Haftungsvergütung berechnet wird Wird über den Erfüllungstag neu bewertet. Dieser Abschnitt bezieht sich eigentlich auf Restricted Stock, aber das gleiche gilt für Optionen. (CFO at Self employed) 7. Januar 2013 Danke Elizabeth Für die Zwecke der Klärung, welches Ereignis Sie beziehen sich auf, wenn Sie Abrechnungsdatum Ja sagen, ist dies beschränkte Aktie. (VP auf Stock Option Solutions) 9. Januar 2013 Ich sehe keinen Weg, um auf die Antwort von 1/7 zu antworten, also antworte ich auf meine eigene Antwort: Siedlung ist das Ereignis, das das Leben des Zuschusses beendet. Für Optionen, Übung (obwohl es auch Ablauf kann) für Restricted Stock (nicht RSUs) ist es die Vesting. (Für RSU ist es die Freigabe der Aktien, aber das ist hier nicht relevant, da nicht 83 (b) Wahl kann auf RSUs eingereicht werden.) Abwicklung kann auch als das Ereignis, das den Steuerabzug für die Gesellschaft ODER eliminiert gedacht werden Die Möglichkeit eines künftigen Steuerabzugs (wie Optionsauslauf). Die Berechnung der Kalkulation erfolgt bei Abrechnung. FORFEITURE unterscheidet sich jedoch von der Stornierung, wenn der Aufwand für den Zuschuss rückgängig gemacht wird und generell keine Ersparnissen / Windfall-Berechnungen durchgeführt werden. Ebenso würde die Latente Steuerpflicht auch für eine vor der Weste ausgeübte Option, wenn der Zuschuss vor der Weste abgesagt wurde, aufgehoben. (Audit Manager bei Windes MCClaughry) 4. Januar 2013 Wie können Sie eine ungedeckte Option ausüben Wie Sie bereits erwähnt haben, buchen Sie den Ausgleich für die Gewährung der Option, unabhängig von der Ausübung. Da grantees nicht vollständig ausüben kann, bis es sich bewährt hat, klingt das wie eine Ausgabe von beschränktem Vorrat, nicht eine Aktienoption, obgleich dann Im nicht sicher, warum 83 (b) Wahl gebildet würden. Abhängig von dem, was ausgegeben wurde, könnten Sie vermeiden, Kostenaufwand / APIC. Ich würde empfehlen, googeln beschränkten Aktien Einheiten Form 10-k - Investor Relations zu sehen einige Abschlussprüfung Beispiele, wenn dies nicht eine tatsächliche Aktienoption. (CFO at Self employed) 7. Januar 2013 Ja ist es eingeschränkte Aktie. Warum denken Sie, ein 83 (b) ist nicht erforderlich (VP auf Stock Option Solutions) 9. Januar 2013 Ausübung ungedeckten Aktienoptionen ist eigentlich ziemlich häufig in privaten Unternehmen, vor allem im Silicon Valley. Im immer erleichtert zu finden, wenn Unternehmen nicht tun, da es die Besteuerung und Steuerbilanz erheblich kompliziert und viele (die meisten alle) Systeme, die Buchhaltung für Aktienpläne / Aktienoptionen bieten keine frühen Ausübung korrekt für die Buchhaltung zumindest. (VP auf Stock Option Solutions) 9. Januar 2013 Sie können absolut Ausübung vor Weste oder frühe Ausübung auf Aktienoptionen ermöglichen. Siehe Abschnitt 2.4 des Aktienoptions-Buches (13. Ausgabe), das 83 (b) Wahlen auf Optionen, die vor der Ausübung ausgeübt wurden, umfasst. Aber eine Vorsicht, die Wahlen arbeiten nicht auf gewöhnlichem Einkommen für ISOs - Sie können sie archivieren, aber Sie erhalten nicht die verbesserten steuerlichen Konsequenzen. Es kann für AMT jedoch vorteilhaft sein. (VP - Finance / Controller bei Fantex) 7. Januar 2013 Wenn ich die Situation richtig verstehe, haben Sie bei FMV am Tag der Gründung einen beschränkten Aktienbestand an Mitarbeiter bei FMV erteilt. Dies beseitigt das Einkommen für den Arbeitnehmer (und den Steuerabzug für den Arbeitgeber), wenn 83 (b) Wahlen rechtzeitig erfolgen. Da es keine Kompensationsausgaben für die Gesellschaft im Rahmen dieses Szenarios gibt, glaube ich nicht, dass es sich um eine latente Steuerschuld handelt, wie Elizabeth oben aus dem PWC-Leitfaden (wieder, da es keine Entschädigungskosten nach ABP 25 oder 123R) gibt. Auch hier könnte meine Interpretation ausgeschaltet sein, aber ich glaube, das stimmt. Viel Glück. Ein Aufruf an Ihre Auditoren wird auch hilfreich sein. Titel: Consulting CFO und Business Operations A .. Firma: Growth Accelerator Ted, ich denke, die Klarstellung hier ist, dass diese als Optionen, nicht SPRs getan wurden. Wie Jeff bemerkte, ist der Zuschuss der Auslöser für die Kosten, unabhängig von der Ausübung Timing. Ich denke, Jeffs Vorschlag ist der richtige: Verkauf beschränkten Aktien am Wert direkt, dont mess mit Optionen oder 83 (b) s und Sie haben eine viel sauberere Deal (außer dem Darlehen, wo Sie vorsichtig sein müssen). (VP - Finance / Controller bei Fantex) 8. Januar 2013 Tut mir leid, aber ich glaube, dass dies als Restricted Stock Grants getan wurde. Sehen Sie bitte die Antwort zu Jeff Fisher. Andernfalls die Situation, die beschrieben wird, macht keinen Sinn. (Eine Option, die Sie für Aktien, die eingeschränkt ist, ausüben) Das häufigste Szenario, das ich gesehen habe, ist ein Zuschuss aus eingeschränkten Aktien mit dem Basispreis bei FMV. Das Darlehen wird von der Firma gemacht, um die Ausübungskosten zu zahlen, und die Einschränkungen vergehen über 4 Jahre. Sie würden die 83 (b) zu archivieren, um zu vermeiden, Abholung Einkommen als die Stipendiatin, wie die Einschränkung verfällt. Es gibt einige goofiness, die mit dem Darlehen auftritt, ob es von der Firma vergeben oder vom Mitarbeiter zurückgezahlt wird, aber ich glaube nicht, dass dies die FAS123r Buchhaltung auf sie ändert. (VP auf Stock Option Solutions) 9. Januar 2013 Sie können absolut Ausübung vor Weste oder frühe Ausübung auf Aktienoptionen ermöglichen. Siehe Abschnitt 2.4 des Aktienoptions-Buches (13. Ausgabe), das 83 (b) Wahlen auf Optionen, die vor der Ausübung ausgeübt wurden, umfasst. Aber eine Vorsicht, die Wahlen arbeiten nicht auf gewöhnlichem Einkommen für ISOs - Sie können sie archivieren, aber Sie erhalten nicht die verbesserten steuerlichen Konsequenzen. Es kann für AMT jedoch vorteilhaft sein.
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